年底缺少进项票怎么办？

来源：欣飞财税咨询河北有限公司    时间：2024-12-11    浏览量：778次

一、问题严重性及违法红线

二、进项票相关知识

1. 定义与作用：进项票是进货时别人开给我们的票，一般纳税人的进项票专票可抵扣增值税，小规模虽不能抵扣增值税但能抵扣企业所得税，缺进项票会使应缴税款增多。
2. 缺票原因
   • 上游供应商不愿开票
     • 供应商无开票资质：如饭店从农户进蔬菜，农户可能因无资质或金额小嫌麻烦不开票。解决思路一是整合上游供应商，让有规模、可信任的个人注册个体户统一供货开票；二是对单次金额五百以内且无开票资质主体的零星支出，可用收据及个人信息记账报税，但操作麻烦且仅限于特定情况。
     • 供应商有开票资质但不愿开：本质是税点承担问题，涉及增值税和企业所得税的链条税性质，上游未交税下游需替交。以小规模纳税小微企业为例，企业所得税税率 5%，若加税点能开票且低于 24%（综合考虑企业所得税 5% 和假设分红的个人所得税 20%）则划算，一般纳税人公司因涉及更多税种，更应要到进项票。
   • 业务无供应商（主要成本为人工）：服务行业常见，人工成本高时正常发工资可抵扣企业所得税，非正式员工兼职岗位，量小按劳务报酬预申报，量大可考虑灵活用工模式。但灵活用工存在风险，一是不能乱用，仅适用于真正灵活就业岗位，否则会因大数据监管被查；二是合作机构税源地政策不稳定，选择时尽量选规模大、业务时间长、客户多的公司合作，但仍需谨慎判断。

三、解决思路总结

1. 与上游供应商博弈，尽量争取要票，必要时加税点也要拿到票。
2. 对于无供应商情况，通过发工资等合法方式抵扣企业所得税，兼职岗位多可尝试合规使用灵活用工模式。