小规模已开具3%的发票怎么办？免税新政策实施后，开出的票能作废吗？

来源：欣飞财税咨询河北有限公司    时间：2023-01-17    浏览量：775次

2023年1月9日，国家税务总局财政部正式发布了小规模纳税人减免增值税的政策。其中，涉及小规模纳税人减免增值税有2项重大变化:

1、小规模45万免征降至30万。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、小规模税率由“免税→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税:
适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

那么，伴随着免税新政的实施，对于小规模纳税人此前已开具的3%的发票，应该怎么处理呢?其主要分为以下这些情况:

1、新政前开具3%专用发票

如果是新政之前就开具了3%的专用发票，也就是纳税义务为2023年的情况，按照目前政策来看，小规模纳税人开具增值税专用发票可以选择1%或者3%征收率，所以对于新政前开具3%增值税专用发票的，有以下两种选择:

(1)没追回发票的，按照3%纳税;

(2)如果能追回发票，可以作废或冲红，然后开1%专票，按照1%纳税。

2、新政前开具3%普通发票

如果是新政之前就开具了3%征收率的普通发票，也就是纳税义务为2023年内的情况，按新政就属于错误的开票方式，也分两种情况来处理:

(1)追回3%普通发票作废(电子发票红冲)，重新开具1%的普通发票。

(2)企业确实无法收回发票(纸质发票需收回联次后才可以作废)无法作废，这个以前有个实操口径，就是直接申报表按1%申报解决这个问题。

3、新政前开具“免税”发票

对于纳税人已经开具“免税”发票的，同样可以以季度销售额30万(月销售额10万)为分水岭，月销售额超过10万的可以参考新政前开具3%发票的处理办法，这里直接以月销售额不超过10万为例来说明

(1)可以追回的，直接追回作废，重开税率为1%的发票。

(2)发票不能追回作废的，按照1%税率填报申报表，

上面是对免税新政实施后，小规模纳税人已开具的3%的发票如何处理的相关解答。不过，由于目前相关的政策还未完全明确，因此，提醒您，以上内容为办税参考，实际纳税申报以当地税局要求为准